背景:
水泥和beat365官方网站入口-beat365官方网站(澳门)有限公司 -欢迎您工业, 直接或间接地, 雇员超过600人,他们为beat365官方网站入口-beat365官方网站(澳门)有限公司 -欢迎您的经济贡献了超过1000亿美元. 由于规模庞大，该行业面临着复杂的财务和税收问题. 它受2020年包含近10000个章节的税法管辖. 国会在1981年对税法作了重大修订, 1986, 最近, 2017年的《减税和就业法案》(TCJA).
了解水泥生产过程对于理解税法如何影响该行业及其在经济中的作用至关重要. 水泥是通过严格控制钙的化学组合来制造的, 硅, 铝, 铁, 还有其他小成分. 这些化学物质通常来自石灰岩, 粉笔, 或泥灰岩, 与页岩结合, 粘土, 板岩, 高炉炉渣, 硅砂, 还有铁矿石. 这些材料被加热到2700℉或更高的高温，直到它们液化成为熟料. 一旦冷却, 石膏加入熟料中, 产品被研磨成细粉，成为波特兰水泥.
水泥制造是一个能源密集型的过程，它依赖于化学和物理的小心平衡. 水泥厂连续运行, 通常是一天24小时, 一周七天, 在制造熟料所需的高温下生产和维护窑炉需要燃烧大量的化石燃料或替代燃料. 将石灰石和其他原料转化为熟料的化学过程也是排放密集的, 通常会产生50%到60%的二氧化碳, 使该行业面临任何潜在的碳排放税.
水泥厂是一个庞大而复杂的系统，占地面积相当大，通常占地数十英亩. 建造工厂可能要花费数亿美元, 最大的工厂超过10亿美元, 包括数百万美元的排放监测和控制设备的投资以及相关的运营费用. 植物通常与大型石灰石采石场搭配, 可提供50 ~ 100年的精选石灰石供应. 这些广泛的资本投资, 制造系统的复杂性, 环境管制及许可, 与选址相关的地理限制可能会使企业纳税义务的快速变化复杂化.
企业所得税
美国对水泥行业征收的c类公司最高税率为21%. 在TCJA之前，美国政府已经批准了该法案.S. 公司税率是35%, 与经济合作与发展组织(OECD) 35个国家目前的平均水平24个相比，这一数字很高.8%. 降低利率使水泥制造商有更大的能力对资本和劳动力进行再投资.
矿产枯竭
水泥生产依赖于石灰石等矿物的稳定供应来维持生产. 制造商可以扣除一个固定的百分比(5- 22%), 根据矿物的种类而定). 显然，这一税法条款允许矿物作为递减资源被扣除. 国会已经认识到，矿产资源是生产过程的重要组成部分，应该在税法中得到公平对待.
资本成本回收
水泥厂是昂贵的资本投资, 制造商能够尽快收回这些投资的成本，有利于对其劳动力和工厂的投资. 美国国税局(Internal Revenue Service)制定了扣除这些设备投资的时间表. 然而, 部分资本可在购买时或经营第一年全额扣除, 称为全额费用或奖金费用. 税法通常允许67.第一年将扣除7%的机械费用, 而是TCJA的结果, 目前的税率在2021年之前暂时为100%. 到2026年，它将逐步停止. PCA支持将这种税收机制永久化，以支持对美国制造业的投资.
利息的可抵扣性
随着水泥厂及其升级耗资数亿美元, 债务融资是工厂建设的主要融资工具, 维护, 扩张, 和装修. 进一步, 它是企业在经济困难时期生存下来的重要工具, 例如在COVID-19大流行期间. 在TCJA之前, 制造商可以像扣除其他商业成本一样，扣除他们为此类债务支付的利息. 跟随税单, 扣除额被限制在利息前收入的30%, 税, 扣除, 及摊销(EBITDA). 从2022年开始, 通过使用息税前利润(EBIT)，制造商可以扣除的金额下降得更多。. 促进对碳去除和其他植物改善的投资, PCA敦促国会恢复以前的利息扣除水平.